Účtovné pravidlo zriadená v roku 1990, ktoré vyžaduje od spoločností, zmeniť ich účtovanie nákladov na ich dôchodcov budúce nonpension dávky (neživotného poistenia a zdravotnej služby). , Čo boli kedysi "pay as you go" alebo "hotovostnom základe" nákladové položky sa zmenili na kumulačnej báze. Tieto náklady sú v súčasnosti uznávané počas rokov, pracuje zamestnancov.

Pri oceliarskych spoločností presunula do nového účtovné pravidlo, väčšina spoločností nabitá "catch-up" vo vlastnom imaní v veľká-time znehodnotenie stanovené nové záväzky v ich súvahách.