Pendapatan-rata-rata ketentuan yang memungkinkan perusahaan-perusahaan dengan kerugian baik meneruskan kerugian hingga 15 tahun untuk offset sebaliknya masa depan pendapatan, atau membawa cadangan NOLs sampai tiga tahun untuk menerima pengembalian dana untuk pajak yang dibayarkan sebelumnya (lihat FAS 109).